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                国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相ξ 关附加减征政策有关征管问题的公告

                更新时间:2019-03-12 09:18:04点击次数:559次字号:T|T

                 

                 

                国家税务卐总局公告

                 

                 

                2019年第5号


                根据《财政部 税务总局关于实〒施小微企业普惠性税收减免政策的通知◥》(财税〔2019〕13号),现就增值税小规模纳税人地方税种◎和相关附加减征政策有关征管问题公告如下

                一、关于申报表的Ψ 修订

                修订《资源税纳ㄨ税申报表》《城市№维护建设税◣ 教育费附加 地方教育附加ㄨ申报表》《房产税纳税申报←表》《城镇→土地使用税纳税申报表》《印花税纳⊙税申报(报告)表》《耕地占用税纳≡税申报表》,增加增值税小规模纳税人减征优惠申报有关数据项目,相应修改有关填表说〖明(具体见附件)。

                二、关于纳税←人类别变化时减征政策适用时间→的确定

                缴纳资ω 源税、城市维护建↘设税、房产税、城镇土地使】用税、印花税、耕地占用税、教育费附№加和地方教育附加的增值税∏一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规○模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳√税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税【年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠。

                三、关于减征优惠的【办理方式

                纳税人自行申报享受减征优惠,不需额外提交资¤料。

                四、关于纳税人未及时享受减征优惠的处理方式

                纳税人符合条件但★未及时申报享受减征优惠的,可依法申大发彩神app官方网站登录请退税或者抵减以后纳税期的应◆纳税款。

                五、施行时间

                本公告自2019年1月1日起施行。本公告修订的表单〖自各省(自治区、直辖市)人民政■府确定减征比例的规定公布当日正式『启用。各地启∮用本公告修订的表单后,不再使用《国家税务总局关于发布修订后的

                特此公告。


                附件1:资源税纳税申报表.doc

                附件2:城市㊣维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表.doc

                附件3:房产税纳税申报表.doc

                附件4:城镇土地使用税纳税申报表.doc

                附件5:印花税纳税申报(报告)表.doc

                附件6:耕地占用税纳税申报表.xls


                 

                                             国家税务总局

                                             2019年1月19日

                                              

                 

                关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》的解读


                为落实《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号,以下简称《通知》),税务总局发布《关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:

                一、制定《公告》背景

                为贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重◥要指示精神,落实党中央、国务院关于支持小微企业◣发展的决策部署,财政部、税务总局联合下发了《通知》,明确由省、自治区、直辖※市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小□规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建█设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税91彩神app和教育费附加、地方教育附加。为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便利享受〇减征优惠政策,税务总局制发本《公告》。

                二、《公告》主要内容

                (一)关于申报表的修订

                本次共修订资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加▃和地彩神app2苹果版方教育附加涉及的6张表单及填表说明。

                一是落实政↓策要求,补充数据项目。考虑政策落地ξ、便捷识别和计算税款的需要,在资源税、城市维护建设税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加涉及的4张纳税申』报表主表上设置“本期是〓否适用增值税小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值∩税小规模纳税人减征额”3个项目。在房产税、城镇土地使用税(以下简称房土税)涉及的2张纳税申报表主表上设置“本期是否适用增值税『小规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小规模纳税人减征ζ 额”“本期适用增值税小规模◇纳税人减征政策起始时■间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策▂终止时间”5个项目。

                二是优化表单设计,减轻填报︽负担。本着减轻纳税人填报负担的原则,科学设计填报项≡目。上述项目中,“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”项目为纳税人自主勾选项目。“减征比例”和“本期增值税小规模纳税人减征额”2个项目为系统后台♂配置和自动生成数据,不需要纳税人填报。房土税纳税申报表主表中“本期适用增值税小规模纳税人减征政策▅起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时彩神app最高邀请码间”2个项目为纳税人类别发生变化时需填报项目,不发生变╲化,则无须填报。

                同时,在6张表单的填表说明中对补充数①据项目】进行了说明,对关联数据项目“本期应补(退)税额”说明々进行了相应修改。

                (二)关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定

                为避免纳税人和税务机关对纳税人类型发生变化时享受减征优◥惠的具体时间产生理解歧义,根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务卐总局令第43号公布)和《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增※值税问题的公告》(国家彩神APP邀请码税务总局公告2018年第18号),本着有利于纳税人和简化申报的原则,明确了有关规定。

                缴↙纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成∮为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人╳的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过◤小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠。

                (三)关于减征↓优惠办理方式

                深入贯彻“放管服”改革要求,减轻纳税人报送资料负担,《公告》规定,本次减征优惠实行自行╱申报享受方式,不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项,系统自动①计算减征金额,纳税人确认即可。

                (四)关于纳税人未及时享受减征优惠的处理方式

                《通知》规定,政策自2019年1月1日起执行。为确保纳税人足额享受减征优惠,《公告》规定,纳税人符合条件彩神app邀请码帐号但未及时申报享受减征优惠的,可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

                三、申报服务

                税务机关将根据本次申报表修订情况,进一步升级和优化税收征管系统,通过信息推送、自动计算、自动成表等功能↑,提高政策落实的精准性、便利性,减轻纳税人的填报负担。

                四、施行时间

                《公告》是与《通知》相配套的征管办法,自2019年1月1日起施行。鉴于各省(自治区、直辖市)人民政府确定减征比例的时点不同,《公告》明确,修订的表单自各省(自治区、直辖市)人民政府确定减征比例的规定公布当日正式启用。


                 

                 

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