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                国家税务总局关于小规模々纳税人免征增值税政策↓有关征管问题的公告

                更新时间:2019-03-12 09:53:05点击次数:525次字号:T|T

                 

                 

                国家税务总局公▆告

                 

                2019年第4号

                 

                按照《财政部 税务总局关于∞实施小微企业普惠性税︻收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的规定,现将小规模々纳税人月销售额10万元以下(含本数)免征增值税政策若干征管问题公告如下:

                一、小彩神app大发快3规模彩神8网站纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超∩过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季☉度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。

                小规彩神软件安全吗模纳税人发生增值税应税销售行为,合计◆月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销々售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得№的销售额免征增值税。

                二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税彩神app官网下载人,以差额后的销售额确定是否可以享※受本公告规定的免征增●值税政策。

                《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售彩神app下载额”相关栏次,填写差额后的销售额。

                三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳▓税期限,一经选择,一个会计▲年度内不得变更。

                四、《中华人民共和国增值税暂行条』例实施细则》第九条所称的其卐他个人,采取一∮次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超』过10万元的,免征增值税。

                五、转登记日前∑ 连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。

                一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等★若干增值税问题的公告》(国家税务总局公▆告2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准△有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务↙总局公告2018年第20号)的相关规定执行。

                六、按照现行规定应当预▽缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超〖过10万元的,当期无需预↘缴税款。本公告下发前已预缴税款的,可以向预缴地主卐管税务机关申请退还。

                七、小规▽模纳税人中的单位和个体工商户销售△不动产,应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政ζ 策规定确定是否预〓缴增值税;其他个人销售不动产,继续按照现行规定征免增值【税。

                八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发〗票已经缴纳的税款,在增值税专用发〗票全部联次追回或者按规◥定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

                九、小规模纳税人2019年1月份销◢售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,2019年第一季度彩神官网注册邀请码销售额未超过30万元),但当期因代彩神app网址是什么开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳彩神APP官方税申报时向主管税务机关申请退还。

                十、小规模纳税人【月销售额超过10万元的,使用增值税发票管理系统开具↑增值税普通发票、机动车销售√统一发票、增值税电子普通发票。

                已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票;已经自※行开具增值税专用发票的,可以继续自行开具增值税专用♂发票,并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

                十一、本公告自2019年1月1日起施行。《国家税务总局关于全面推开营彩神app邀请码中国建设部业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务◆总局公告2016年第23号)第三条第二项和第六条第四项、《国家税务总局关于明确营改增试点若干■征管问题的公告》(国家税务☆总局公告2016年第26号)第三条、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公▓告2016年第53号)第二条和《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的①公告》(国家税务↙总局公告2017年第52号)同时废止。

                特此公告。

                 

                 

                                            国家税务总局

                                            2019年1月19日

                关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关彩神软件上挣钱靠谱吗征管问题的公告》的解读

                 

                2019年1月9日国务院常务会议决定,将增值税小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提ω 高到10万元。为确保该项优惠政策顺利实施,税务总局制发公告,就若干征管问题进行♂了明确。具体包括:

                一、关于月(季)销售额的执行口径

                明确纳税人以所有增值税应税销售行为(包括彩神app邀请码最新销售货物、劳务、服务、无形资产和不√动产)合并计算销售额,判断是否达◎到免税标准。同时,小规㊣ 模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受小规模纳税人免税彩神app官方网站登录网址政策。举例说明:

                  例1:A小规模纳税人2019年1月︾销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产2万元。合计销售额〓为9(=4+3+2)万元,未超过10万元免〇税标准,因此,该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元,可享受小规模纳税人免税政策。

                例2:A小规模纳税人2019年1月销售货●物4万元,提供服务3万元,销售不动产10万元。合计销售额为17(=4+3+10)万元,剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元,因此,该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税彩神app邀请码人免税政策,销售不动产10万元应照章纳税。

                二、差额征税政策适◤用问题

                营改增以来,延续了营业税的一些差额征税政策。比如,建筑业小规模纳■税人,以取得的全部价款和价外费用扣除对外支付的分包款后的余额为销售额,计算缴纳增值税。公告明确适用增值税差额征税政策◥◥的,以差额后的余额为销售额,确定其是否可享受小规ㄨ模纳税人免税政策。同时,明※确了小规模纳税人《增值税纳税申报表》中“免税销售额”的填报口径。举例说明,2019年1月,某建筑业小规模纳税人(按月纳税)取得建筑服务收入20万元,同时向其他←建筑企业支付分包款12万元,则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元,未超过10万元〗免税标准,因此,当月可享受小规模纳税人免税政策。

                三、关于小规模纳税人纳税期的选择

                  小规模纳税人,纳税期限》不同,其享受免税政策的效果可能存在差异。举例说明:

                  情况1:某小规彩神官网注册邀请码模纳税人→▲→2019年1-3月的销售额分Ψ 别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税,则只有1月的5万元能够享受彩神app官方网站登录k免税;如果ζ按季纳税,由于该季度销售额为28万元,未超过免税标准,因此,28万元全部能享受免↓税。在这种情况下,小规模纳税人更愿意实行按季纳税。

                  情况2:某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分Ψ 别是8万元、11万元和12万元,如果按月纳税,1月份的8万元能够享受免税,如果按季彩神APP最高代理邀请码纳税,由于该季度销售额31万元已超过免『税标准,因此,31万元均〖无法享受免税。在这种情况下,小规模纳税人更愿意实行按月纳税。

                基于以上情况,为确保小规模纳税人充分享受政策,公告明确,按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实◥际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定,同时也明确了一经选择,一个会计年度内不得变更。

                四、其他个人出租不动产的政策适用问题

                  税务彩神软件官网总局在2016年制发了23号公告和53号公告,对《中华人民共和国增值税暂行条』例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金(包括预收款○)形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超彩神软件怎么样过3万元的,可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受ㄨ政策,在上调免税︽标准至10万元后,该政策继续执行。

                  五、一般纳税人转登记问题

                2018年,将小规模纳税人标准统一至500万元时,允许此前按照较低标准认定(登记)的一般纳税人,在2018年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。此次提高增值「税免税标准至10万元,相当于年销售额120万元以下的小规模纳税人都可◥以享受免税政策。在这种情况下,可能会有一般纳税人提出转登记为小规模纳税人,以享受免税政策的诉求。为确保纳税人充分ぷ享受税收减免政策,公告明▆确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的,可在2019年度选择转登记为小规模纳税人,转登记后可享受免税政策。需要注意的是,曾在2018年选择过转登记的纳税人,在2019年仍可选择转登记;但是,2019年选择彩神app官方网站登入转登记的,再次登记为一般纳税╲人后,不得再转登记为小规模纳税人。

                六、预缴增值税政』策的适用问题

                现行增值税实施了若干预缴税款的征管措施,比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租彩神app下载官网不动产等等。考虑到免税标准由3万@ 元提高至10万元,纳税人的政策受益面和受益№程度均有大幅提高,公告明确,按照现行规定应当预▽缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预↘缴税款。本公告下发前已经预缴税彩神app安卓版款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。

                七、关于销售不动产政策适用问题

                小规▽模纳税人中的单位和个体工商户销售△不动产,涉及纳税人在不动产所在地预缴税款的事项。增值税免税标准提高至10万元后,如果销售不动产销售彩神软件官方手机版额为20万元,则:第一种情况,如果某个体工商户选择︻按月纳税,销售不动产销¤售额超过月销售额10万元免〇税标准,则仍应在不动产所在地预缴税款;第二种大发彩神app官方网站登录情况,如果该个体工商户选择按季纳税,销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免彩神8下载安卓税标准,则卐无需在不动产所在地预缴税款。因此,公告明确小规模纳税人中的单位彩神app最新下载地址和个体工商户销售不动产,应按其纳税期、公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预〓缴增值税。

                  其他个彩神app是真的吗人偶然发生销售不动产的行为,应当按照现行政策⊙规定实行按次纳税。因此,公告明确其▂他个人销售不动产,继◥续按照现行政策规定征免增值税。比如,如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的,仍彩神app官方网站登录500彩票可继续享受免税;如不符合免税条件,则应照章纳税。

                八、已缴大发彩神app最高注冊邀请码纳税款并开具专用发票的处理问题

                按照现行政策规定,纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票,应々就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。公告明确,如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联彩神vii次追回或者按规定开具红字专500彩神app官方网站登录用发票后,可以向主管税务机关申请退还已◥缴纳的增ㄨ值税。

                九、2019年1月(季度)涉税事项的追溯适用问题

                考虑到免税文件下发时间晚于免税政策开始彩神软件靠谱吗执行的时间(2019年1月1日),为确保小规模纳税人足额享受10万元免税政策,公告对小规模▓纳税人2019年第一个税】款所属期已缴纳税款的追溯处理问题进行了明确,即小规模纳◥税人2019年1月份销售额未超过10万元(第1季度未超过30万元)的,当期因代开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

                十、关于发票开︼具问题

                为了便利纳税人开具使用发票↓,已经使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人,在免税标准调整后彩神app官方网,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票。如果小规∮模纳税人已经自行开具增值税专用发票,同样可以使用现有税控设备继续开具。除上述情况∩和销售额标准同步调整外,小规模纳税人自行开具增值税专用发票其他事宜按照现行规定执行。



                (编辑:文寿松)
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