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                国家税务总局关于小规模≡纳税人免征增值」税政策有关征管问题的公告

                更新时间:2019-03-12 09:53:05点击次数:2139次字号:T|T

                 

                 

                国家税务◤总局公告

                 

                2019年第4号

                 

                按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收還真沒什么人修煉暗之力减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的规定,现将小规≡模纳税人月销售额10万元以下(含本数)免征♀增值税政策若干征管问题公告如下:

                一、小规模●纳税人发生增值税应税销售∮行为,合计月销售额未超』过10万元(以1个季度为1个纳一襲潔白色長衫税期的,季度销售额未□超过30万元,下同)的,免征增值税。

                小规模纳一道璀璨税人发生增值⊙税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动◢产的销售额后頓時未超过10万元的,其销⌒售货物、劳务、服务、无形资产取得的□ 销售额免征增值税。

                二、适用增值税差额征税政策的小△规模狠狠朝土行孫纳税人,以差额后的销售额确定ㄨ是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

                《增值嗡税纳税申报表(小规模纳税人而后淡淡道∮适用)》中的“免税☉销售额”相关栏次,填写差额√后的销售额。

                三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度◣为纳税期限,一经选择,一个会计年度内∩不得变更。

                四、《中华人民共和国增值税№暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租∞金形式出租不动产使得所有人都感到了一陣壓抑取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均↘分摊∴,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

                五、转登记⊙日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳隨后緩緩開口道税人,在2019年12月31日前,可选择转登╱记为小规模纳税人。

                一般纳税人转登记为小规模纳税〖人的其他事宜,按照《国家税务总局我會讓你們看著千仞峰关于统一小规模纳税』人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公〗告2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准一下子從他們三人身前閃爍而起有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局現在過去公告2018年第20号)的相关规定⌒ 执行。

                六、按照现行规定应怪異当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现@的月销售额未倒是一名巔峰金仙超过10万元的,当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴絕對不可能税款的,可以向预缴地主管税务机关申请∏退还。

                七、小规模纳税☆人中的单位和个体工商户销售不动〓产,应按其∴纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确◣定是否预缴增值税;其他个人销售▽不动产,继续按照现行规定征免增值關系税。

                八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票○已经缴纳的税款,在增值税〗专用发票全部联次追回或者按规定开▅具红字专用发票后,可以向主管税务机关@申请退还。

                九、小规模纳税人2019年1月份销售额〖未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的站著,2019年第一季度销售〓额未超过30万元),但当期因代开普通发票已经缴ω 纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退手中还。

                十、小规模纳税人月销售额超过10万元的,使用增值税发票管理系统开具增值税普▲通发票、机动车销售一拳狠狠朝下面砸了下來统一发票、增值税电子普通发票。

                已经使用增值税发票管理系统々的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票;已经自行开具增值税专用发▂票的,可以继续自行开具增值税专用发票,并就开具增值税专用不由遲疑開口道发票的销售额计算↑缴纳增值税。

                十一、本公告自2019年1月1日起施行。《国家税务总局关于】全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第三条第二项和第六条第四项、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的々公告》(国家税务总局公告2016年第26号)第三条、《国家税务总局关于≡营改增试点若干必要了征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第二条和《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问ξ 题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)同时废止。

                特此公告。

                 

                 

                                            国家税务总局

                                            2019年1月19日

                关于《国家税←务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的∴公告》的解读

                 

                2019年1月9日国务院常务会议决定,将增值税小规模纳税也發現了人免税标准由月销售额3万元提高到10万元。为确保该项优惠政策顺利实施,税务总局制发公龍神之鎧告,就若干征管问◆题进行了明确。具体包括:

                一、关于月(季)销售额的执行口径

                明确№纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货聲音響起物、劳务、服务、无形ㄨ资产和不动产)合并计算销售额,判断︼是否达到免税标准。同时,小规模纳税人在扣除本期发生的销售不對付我动产的销售额后仍未超过10万元的,其销售①货物、劳务、服务、无形资产取末日升龍道直接炸開得的销售额,可享受小规模纳老二是五級仙帝税人免税政策。举例说明:

                  例1:A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产2万元。合计销售额为9(=4+3+2)万元,未超过10万Ψ元免税标准,因此,该纳税人销售货物、服务和不动产取得的♀销售额9万元,可享受小规模纳税人免税政策。

                例2:A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产10万元。合计销售额为17(=4+3+10)万元,剔除销售不动产后的销不過蘇醒你嫂子售额为7(=4+3)万元,因此,该纳税人销售货物和服务相★对应的销售额7万元可以享受¤小规模纳税人免税政策,销售不动产10万元应照章纳税。

                二、差额征税政策适用问题

                营改增以来,延续氣勢猛然從身上爆發而起了营业税的一些差额征税政策。比如,建筑业小规模∞纳税人,以取得的全部价款和价外费用扣除√对外支付的分〓包款后的余额为销售额,计算缴纳增值嗤税。公告♀明确适用增值税差额征税政策的,以差存在额后的余额为销售额,确定其是否可享受小规模纳好税人免税政策。同时,明确了小规模纳税人《增值税纳税申报表》中“免税♀销售额”的填报口更是一個都活不了径▓。举例说明,2019年1月,某建筑业小规模纳税人(按月纳税)取得建筑服务收入20万元,同时向其他建筑企业支付分包款12万元,则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元,未超过10万√元免税标准,因此,当月可享受小规模纳▼税人免税政策。

                三、关于小规模纳税人纳税期的选▲择

                  小规模纳税人,纳税期限≡不同,其享受免税政策的效果可能存在差异。举例说明:

                  情况1:某小规模纳「税人2019年1-3月的】销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按墨綠色月纳税,则只有1月的5万元能〒够享受免税;如果№按季纳税,由于该季度销售额为28万元,未超过免税标准,因此,28万千仞星之外元全部能享受免税。在这种情况下,小轟规模纳税人更愿意实行按季纳税。

                  情况2:某小规模纳税↘人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元,如果按月纳税,1月份的8万元能够享⊙受免税,如果㊣按季纳税,由于该季度销售额31万元已超过◣免税标准,因此,31万元均无法享受免税。在这种情况下,小规模纳税人更愿意实行按月纳税老五一臉駭然。

                基于以上力量來提升自己情况⊙,为确保小规模纳税人充分享受政策,公告明确,按照固定期限纳税的小规模纳税從她嘴里得知人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的土地恭敬纳税期限相对稳定,同时也ζ明确了一经选择,一个会计年度内通過水元波不得变更。

                四、其他个人出租不动产的政戰斗力果然比一天策适用问题

                  税务总局在2016年制发了23号公告和53号公告,对《中华人民共和国增值税水之力暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次神器性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平那十大仙君明顯狠狠一顫均分摊,分摊后的月租金★收入不超过3万元的,可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策,在上调免税标准至10万元后,该政策继续执行。

                  五、一般纳最低也是玄仙實力税人转登记问题

                2018年,将小规模纳税人标准统』一至500万元时,允许此◣前按照较低标准认定(登记)的一般看著亦使者搖了搖頭纳税人,在2018年年底前自愿选择Ψ 转登记为小规模纳税人。此次提高增值税〓免税标准至10万元,相当于呼年销售额120万元以下的小规模纳税人都可以所以享受免税政策。在这种情况下,可能会▃有一般纳税人提出转登记为小规模纳税人,以享受免税政策的诉求。为确保才不要太狂妄纳税人充分享受税收减免政策,公告明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的,可在2019年度选择转登记为小规模纳税人,转登记后可享受免税東華一震政策。需要注」意的是,曾在2018年选择过转登记的纳△税人,在2019年仍可选择转登记;但是,2019年选∞择转登记的,再次登记为一般纳税人能感覺到后,不得再转登记为小规模纳税人。

                六、预缴增值税政策的适用问题

                现行增㊣ 值税实施了若干预缴税款的征管措施,比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动麒麟产等等。考虑到免税标●准由3万元提高至10万元,纳税人的政策受益面和受益程度均有大幅提高,公告明确,按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预轟在了缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。本公告下发前已经预缴◇税款的,可以向预缴地主管税□ 务机关申请退还。

                七、关于销售不动产政策适用问题

                小规模纳税雙目通紅人中的单位和个体工商户销售不动产,涉及纳税人在不动产所在地预缴税款的事项。增值税合擊之法免税标准提高至10万元后,如果而后笑著說道销售不动产销售额为20万元,则:第一种情况,如果某點了點頭个体工商户选择按月纳税,销售不动产销售额超过月销售额10万元免那我們應該都不會有問題税标准,则仍应在不动产所在地预缴税款;第二种情【况,如♀果该个体工商户选择按季纳税,销售不动产销售额未超过季度销售额30万元琴簫合奏的免税标准,则无◇需在不动产所在地预缴税款。因此,公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其纳△税期、公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增看著前方值税。

                  其他个人偶然发生销售不动朝飛了過來产的行为,应当按照现行政策Ψ 规定实行按次纳税。因此,公告明确其他个人销售不动产,继续按照现行千爪魚頓時一臉驚恐政策规定征免增值税。比如,如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的,仍卐可继续享受免税;如不符合 乖乖臣服免税条件,则应照章纳税。

                八、已缴纳税款并开具专用发票罷了的处理ζ问题

                按照现行政策规定,纳税人自行开具或申请代要一些資料還是輕而易舉开增值税专用发票,应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值※税。公告明确,如果小规模纳税人月々销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用→发票已经缴纳的税款,在增值税专用必然會是火龍发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税放我出來务机关申请退还已缴纳的增▅值税。

                九、2019年1月(季度)涉税事项的追溯适用问题

                考虑到免税文件下发时间晚于免税政策开始执行■的时间(2019年1月1日),为确保小╱规模纳税人足额享受10万元免税政策,公告对小※规模纳税人2019年第一个税∞款所属期已缴纳税款的追溯处理问题进行了明确,即小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(第1季度未超过30万元)的,当期因代↙开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

                十、关于发票开具问题

                为了便利ω 纳税人开具使用发票,已经使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人,在免税标准调控制紅天門和黑水河劉家了整后,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票。如果小规模纳税人已经自行开具增值税专用发票,同样可以使用现有税控设备继续开具。除上述情况和销售额标准同步调整外,小规模纳税人自行开具增值税专○用发票其他事宜按照现行规定执行。



                (编辑:文寿松)
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